財務諸表は、企業の財務状況や経営成績を示すための重要な書類で、貸借対照表、損益計算書、キャッシュフロー計算書の3種類の書類で構成されています。
財務諸表は決算ごとに作成され、上場企業、あるいは会社法上で「大企業」とされる企業の場合は公開義務があります。
公開されることで、投資家や債権者が企業の信用度や成長性など、投資や融資に値するかを判断する材料とすることが出来ます。
また、経営者自身が自社の財務状況を把握するのにも役立つので、企業にとっての「健康診断書」ともいえるような存在です。
貸借対照表
貸借対照表は「バランスシート（B/S）」とも呼ばれ、企業の資産、負債、純資産の状況を示します。資産は企業が所有するもの、負債は企業が返済しなければならないもの、純資産は資産から負債を差し引いたものです。
貸借対照表は決算時点での財政状態を示すもので、主に以下の3つの要素で構成されています。
1. 資産
企業が所有する全ての財産を指します。資産はさらに以下の2つに分類されます。
- 流動資産
- 短期間（通常1年以内）で現金化できる資産。例としては、現金、売掛金、在庫などがあります。
- 固定資産
- 長期間（通常1年以上）にわたって使用される資産。例としては、土地、建物、設備、機械などがあります。
2. 負債
企業が他者に対して負っている義務や借金を指します。負債も以下の2つに分類されます。
- 流動負債
- 短期間（通常1年以内）で返済が必要な負債。例としては、支払手形、短期借入金、未払金などがあります。
- 固定負債
- 長期間（通常1年以上）にわたって返済が必要な負債。例としては、長期借入金、社債などがあります。
3. 純資産
資産から負債を差し引いた残りの部分で、株主の持分を示します。純資産は、企業の財務的な健全性を評価するための重要な指標です。
損益計算書
損益計算書（P/L）は、企業の一定期間における経営成績を示す財務諸表の一つで、一定期間における企業の収益と費用を示し、最終的な利益（または損失）を計算します。
ちなみに、英語での一般的な呼称は “Income Statement” や “Statement of Income” とされているが、英国では “Profit and Loss Statement” とされており、略称の”P/L”はこちらからきている。
損益計算書では、以下のような要素を計算していき、最終的な利益・損失を求める。
- 売上高
- 企業が商品やサービスを販売して得た総収入を示します。
- 売上原価
- 商品やサービスを提供するために直接かかった費用を示します。これには、材料費や労務費などが含まれます。
- 売上総利益
- 売上高から売上原価を差し引いた金額です。企業の基本的な収益力を示します。
- 営業利益
- 売上総利益から販売費および一般管理費（販管費）を差し引いた金額です。企業の本業による利益を示します。
- 経常利益
- 営業利益に営業外収益（利息収入など）を加え、営業外費用（利息支払など）を差し引いた金額です。企業の通常の経営活動による利益を示します。
- 税引前当期純利益
- 経常利益に特別利益（固定資産売却益など）を加え、特別損失（災害損失など）を差し引いた金額です。
- 当期純利益
- 税引前当期純利益から法人税などの税金を差し引いた最終的な利益です。企業の純粋な利益を示します。
キャッシュフロー計算書
キャッシュフロー計算書は、企業の現金の流れを示す財務諸表の一つです。企業の現金の流入と流出を3つの活動に分けて示します。
- 営業活動によるキャッシュフロー
- 企業の本業による現金の流れを示します。具体的には、商品の販売やサービスの提供による収入、仕入れや人件費などの支出が含まれます。
- 例: 売上収入、仕入れ支出、給与支払いなど。
- 投資活動によるキャッシュフロー
- 企業の長期的な資産の取得や売却による現金の流れを示します。具体的には、設備投資や不動産の購入、売却などが含まれます。
- 例: 設備購入、土地売却、投資有価証券の取得・売却など。
- 財務活動によるキャッシュフロー
- 企業の資金調達や返済による現金の流れを示します。具体的には、株式の発行や借入金の返済、配当金の支払いなどが含まれます。
- 例: 株式発行、借入金返済、配当金支払いなど。